正光公司於X2年1月1日發行每股面額$10的累積特別股50,000股，取得價款$503,270，並支付股票發行成本$30,000，滿3年時正光公司必須按每股$10贖回全部特別股。特別股股利率為4%，每年12月31日支付股利，公司有盈餘時即須支付該股利，並無裁量權利。特別股發行當日，正光公司發行類似品質之3年期4%債券的市場利率為6%。試問X3年12月31日正光公司支付該特別股股利時，帳上應如何記錄？