公務人員升官等公務薦任-會計中級會計學110 年第 6 題單選題
下列為甲公司於X1年設立後各年度之會計利潤(損失)與稅率之資料：X1年$150,000（稅率25%），X2年$270,000（稅率25%），X3年$55,000（稅率20%），X4年$40,000（稅率17%），X5年($700,000)（稅率25%），X6年$100,000（稅率20%），且各年度皆無暫時性差異與永久性差異。假設甲公司選擇損失可先扣抵以前5年再扣抵以後10年之所得，且於X5年時預估未來課稅所得很有可能供未使用課稅損失（虧損扣抵）使用。試問，以下何者為X5年甲公司可能發生之交易？
A借記所得稅費用$20,000
B借記本期所得稅資產$122,800正確答案
C借記所得稅利益$37,000
D貸記遞延所得稅資產$37,000
B正確答案
X5年虧損$700,000先往前扣抵X1-X4共$515,000退稅，剩餘$185,000認列遞延所得稅資產。
逐選項解析
A借記所得稅費用$20,000✕ 錯誤
X5年發生虧損應認列所得稅利益（貸方），而非所得稅費用（借方），方向相反。
C借記所得稅利益$37,000✕ 易錯陷阱
所得稅利益金額錯誤。回扣部分利益122,800加上剩餘虧損185,000×25%=46,250的遞延稅資產，合計應為169,050，而非37,000。
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