公務人員升官等公務薦任-會計中級會計學106 年第 19 題單選題
屏東公司於X5年度之分期付款銷貨收入$100,000，並產生銷貨毛利$25,000。惟前述銷貨分別於X5及X6年產生現金流入$60,000及$40,000，公司以此現金流量進行報稅，所得稅率17%。除X5年度之分期付款銷貨外，屏東公司過去並無其他對於會計利潤與課稅所得造成差異的項目。請問：下列何者為上述分期付款銷貨之所得稅影響數，並表達於屏東公司X5年12月31日財務狀況表？
A遞延所得稅資產$10,200
B遞延所得稅負債$6,800正確答案
C其他權益$17,000
D此為永久性差異，無所得稅影響數
B正確答案
分期付款銷貨未收現部分產生應收帳款帳面金額與課稅基礎的差異，形成應稅暫時性差異，應認列遞延所得稅負債。
為什麼答案是 B
X5年底應收帳款帳面金額$40,000大於課稅基礎$0，產生應稅暫時性差異$40,000，應認列遞延所得稅負債$6,800（$40,000 × 17%）。
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完整詳解
Pro · 無限重點 分期付款銷貨未收現部分產生應收帳款帳面金額與課稅基礎的差異，形成應稅暫時性差異，應認列遞延所得稅負債。
X5年底應收帳款餘額 = $100,000 - $60,000 = $40,000。因報稅採現金基礎，該應收帳款課稅基礎為$0。應稅暫時性差異 = $40,000，遞延所得稅負債 = $40,000 × 17% = $6,800。
逐選項分析
A✕
資產帳面金額大於課稅基礎，應產生遞延所得稅負債而非資產。
B✓ 正確
X5年底應收帳款帳面金額$40,000大於課稅基礎$0，產生應稅暫時性差異$40,000，應認列遞延所得稅負債$6,800（$40,000 × 17%）。
C✕
所得稅影響數應認列為遞延所得稅資產或負債，而非其他權益。
D✕
此差異於未來收現時將計入課稅所得，屬於會迴轉的暫時性差異，而非永久性差異。
關鍵知識表
| concept | description |
|---|
| 應稅暫時性差異 | 當資產的帳面金額大於其課稅基礎時，未來回收該資產將產生應稅金額，形成應稅暫時性差異，進而產生遞延所得稅負債。 |
考生可能誤以為僅毛利部分產生暫時性差異。由選項反推及題意「以此現金流量進行報稅」可知，稅法上將未收現的應收帳款全額視為未來應稅金額，故暫時性差異為整筆未收現之應收帳款$40,000。 
