公務人員升官等公務薦任-會計中級會計學106 年第 20 題單選題
香山公司X5年12月31日出售產品100件，每件$500，並於出售時已收取現金。惟公司基於行銷理由，給予顧客於購買產品後，若將產品包裝之截角寄回公司，每件產品之截角可退款$8。公司在X5年12月31日出售時估計，購買顧客將退回20%之產品包裝截角。X5年12月31日，香山公司對於估計截角寄回之會計處理為何？
A借記：現金$800；貸記：應收帳款$800
B借記：銷貨退回及折讓$160；貸記：退款負債準備$160正確答案
C借記：銷貨退回及折讓$10,000；貸記：備抵銷貨退回$10,000
D截角尚未寄回，不做任何記錄
B正確答案
依IFRS 15，變動對價需於交易時估列退款負債，100件×$8×20%=$160。
為什麼答案是 B
100件×$8×20%=$160，依變動對價原則，估計將退回的金額應借記銷貨退回及折讓（沖減收入），貸記退款負債準備，正確反映預期須退還的現金。
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完整詳解
Pro · 無限重點 依IFRS 15，變動對價需於交易時估列退款負債，100件×$8×20%=$160。
退款估計 = 總件數 × 每件退款 × 預估退回率 = 100 × $8 × 20% = $160，借銷貨退回及折讓、貸退款負債。
逐選項分析
A✕
現金已於出售時收取，且題目問的是截角估計的會計處理，與應收帳款無關，科目與金額皆錯誤。
B✓ 正確
100件×$8×20%=$160，依變動對價原則，估計將退回的金額應借記銷貨退回及折讓（沖減收入），貸記退款負債準備，正確反映預期須退還的現金。
C✕ 陷阱
$10,000=100×$500×20%，誤把整筆售價當退款，但截角退款是每件$8而非$500，屬金額範圍誤導的典型陷阱。
D✕ 陷阱
IFRS 15要求對變動對價於交易日即估列，不可等實際寄回才認列，否則違反收入認列及時性。
變動對價（退款負債）計算
| 項目 | 數量/比率 | 金額 | 會計處理 |
|---|
| 銷售件數 | 100件 | — | — |
| 每件退款 | — | $8 | — |
| 預估退回率 | 20% | — | — |
| 估計退款 | 100×$8×20% | $160 | 借銷貨退回及折讓 / 貸退款負債 |
C選項把售價$500當成退款基礎算出$10,000，誘導考生誤以為整筆交易要估退回。實務上退款僅為每件$8的截角優惠，計算基礎完全不同，務必看清題目的退款單位金額。 
