丁公司本年初按面額發行$2,000,000非累積特別股，滿5年後公司必須按$2,400,000贖回。假設丁公司改發5年到期不付息公司債，面額$2,400,000，但按市場利率折現該公司債現值等於$2,000,000。根據…

Question

丁公司本年初按面額發行$2,000,000非累積特別股，滿5年後公司必須按$2,400,000贖回。假設丁公司改發5年到期不付息公司債，面額$2,400,000，但按市場利率折現該公司債現值等於$2,000,000。根據上述資料，請問丁公司發行之可贖回特別股的會計處理，何者正確？

Accepted Answer

正確答案為 D。強制贖回特別股 = 發行人負有無可避免交付現金義務，依 IAS 32 金融工具之表達，實質為金融負債。應按現值$2,000,000 認列為「特別股形式之負債」。