丁公司本年初按面額發行$2,000,000非累積特別股，滿5年後公司必須按$2,400,000贖回。假設丁公司改發5年到期不付息公司債，面額$2,400,000，但按市場利率折現該公司債現值等於$2,000,000。根據上述資料，請問丁公司發行之可贖回特別股的會計處理，何者正確？
A此特別股面額與5年後贖回價格差額，應分年攤銷
B因為5年後贖回價格為$2,400,000，差額$400,000應分年攤銷為股利，減少保留盈餘
C丁公司如有實際發放股利，應於發放年度認列為現金股利，視為保留盈餘的減少
D此特別股應全數認列為負債，貸：特別股形式之負債$2,000,000正確答案
答案與詳解
