X7年12月30日甲公司買回庫藏股票20,000股，每股$20，準備轉讓給員工作為獎酬。X8年5月1日甲公司決定將買回之庫藏股票20,000股轉讓給員工，當日甲公司普通股每股市價$25，員工於1個月內得以每股$21認購，…

Question

X7年12月30日甲公司買回庫藏股票20,000股，每股$20，準備轉讓給員工作為獎酬。X8年5月1日甲公司決定將買回之庫藏股票20,000股轉讓給員工，當日甲公司普通股每股市價$25，員工於1個月內得以每股$21認購，此一認股權利之公允價值為$5且立刻既得。若X8年5月31日員工繳款並取得20,000股股票（面額$10），則有關甲公司認股權計畫相關會計處理，何者正確？
(A) 甲公司X8年應認列薪資費用$80,000
(B) 甲公司X8年5月31日應貸記資本公積－庫藏股票交易$120,000
(C) 甲公司X8年5月31日應貸記資本公積－員工認股權$100,000
(D) 甲公司X8年5月31日應貸記普通股股本$200,000

Accepted Answer

正確答案為 B。 員工認股權公允價值$5×20,000股=$100,000列薪資費用；庫藏股轉讓價差計入資本公積-庫藏股交易。 (A) 【薪資費用計算】薪資費用應為認股權公允價值$5×20,000股=$100,000，非$80,000。$80,000是用市價$25-認購價$21=$4計算，但IFRS 2要求以認股權公允價值$5衡量，不是內含價值。 (B) 【庫藏股轉讓分錄】5/31轉讓時：借記現金$420,000(21×20,000)+資本公積-認股權$100,000，貸記庫藏股$400,000(20×20,000)+資本公積-庫藏股交易$120,000。差額$120,000計入庫藏股交易資本公積，正確。

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