公務人員升官等公務薦任-會計中級會計學108 年第 10 題單選題
甲公司於X8年初設立，存貨採永續盤存制，X8年底及X9年底存貨相關資料如下：X8年12月31日成本$436,000、淨變現價值410,000；X9年12月31日成本$520,000、淨變現價值500,000。甲公司按成本與淨變現價值孰低法評價存貨，試問對X9年淨利之影響為何？
A淨利減少$46,000
B淨利減少$20,000
C淨利增加$26,000
D淨利增加$6,000正確答案
D正確答案
X8年底備抵跌價26,000；X9年底應有備抵20,000。調整時迴轉6,000，使X9年淨利增加6,000。
為什麼答案是 D
X9年底應有備抵餘額為20,000，調整前餘額為26,000，故需迴轉存貨跌價損失6,000，使X9年淨利增加6,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 X8年底備抵跌價26,000；X9年底應有備抵20,000。調整時迴轉6,000，使X9年淨利增加6,000。
X8跌價26,000，X9應有跌價20,000。20,000 - 26,000 = -6,000（迴轉），淨利增加6,000。
逐選項分析
A✕ 陷阱
46,000是將兩年跌價差額(26,000+20,000)直接相加。未考慮X9年存貨已更新，備抵帳戶需依期末餘額調整而非累加。
B✕ 陷阱
20,000是X9年底『應有』的備抵跌價損失餘額，代表資產負債表上的備抵金額，並非X9年當期認列的損益影響數。
C✕
26,000是X8年認列的存貨跌價損失，或是用總差額46,000減去X9年底餘額20,000的錯誤算法，與X9年淨利影響無關。
D✓ 正確
X9年底應有備抵餘額為20,000，調整前餘額為26,000，故需迴轉存貨跌價損失6,000，使X9年淨利增加6,000。
存貨成本與淨變現價值孰低法(LCM)評價步驟
| 年度 | 成本 | 淨變現價值(NRV) | 應有備抵餘額 | 當期認列(迴轉) |
|---|
| X8年 | $436,000 | $410,000 | $26,000 | 認列損失 $26,000 |
| X9年 | $520,000 | $500,000 | $20,000 | 迴轉利益 $6,000 |
考生常把「期末應有的備抵跌價損失餘額」誤認為「當期應認列的跌價損失」。必須記得用「期末應有餘額」扣除「期初(調整前)餘額」，才是當期真正影響淨利的金額。 
