專技普考-記帳士會計學概要114 年第 9 題單選題
甲公司賒銷交易提供30天授信期間，並採用帳齡分析法估計預期信用損失，X1年12月31日應收帳款帳齡分析資料如下表：
帳齡 應收帳款金額 預期信用損失比率 預期信用損失金額
尚未到期 $560,000 0.5% $2,800
31天～60天 $200,000 2% $4,000
61天～90天 $120,000 5% $6,000
91天～120天 $450,000 10% $45,000
120天以上 $270,000 40% $108,000
合計 $1,600,000 $165,800
甲公司於X1年間因無法收現而沖銷應收帳款金額為$1,200；此外，前期已沖銷帳款於本期收回之款項為$8,000。X1年12月31日認列預期信用損失金額為$150,000。試問甲公司X1年1月1日之備抵損失餘額為何？
A$7,800
B$9,000正確答案
C$15,800
D$17,000
B正確答案
從X1年底備抵損失目標餘額$165,800，反推X1/1/1期初餘額：目標-當期損失費用+沖銷-收回 = 期初，逆向求解得$9,000。
為什麼答案是 B
備抵損失期末餘額公式：期初 + 當期損失費用$150,000 - 沖銷$1,200 + 收回$8,000 = 期末目標$165,800，期初 = 165,800 - 150,000 + 1,200 - 8,000 = $9,000，正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 從X1年底備抵損失目標餘額$165,800，反推X1/1/1期初餘額：目標-當期損失費用+沖銷-收回 = 期初，逆向求解得$9,000。
備抵損失T帳戶逆推：期末目標$165,800 = 期初 - 沖銷$1,200 + 收回$8,000 + 當期損失費用$150,000，解出期初 = $9,000。
逐選項分析
A✕ 陷阱
$7,800係漏未加回本期沖銷$1,200，僅計算165,800－150,000－8,000＝7,800，未正確依備抵損失T帳戶調整沖銷項目。
B✓ 正確
備抵損失期末餘額公式：期初 + 當期損失費用$150,000 - 沖銷$1,200 + 收回$8,000 = 期末目標$165,800，期初 = 165,800 - 150,000 + 1,200 - 8,000 = $9,000，正確。
C✕ 陷阱
$15,800係完全漏計沖銷$1,200與收回$8,000，僅計算165,800－150,000＝15,800，未調整備抵損失相關變動。
D✕ 陷阱
$17,000係漏計前期已沖銷帳款收回$8,000，僅計算165,800－150,000＋1,200＝17,000，未將收回列入備抵損失貸方增加。
備抵損失（信用損失準備）T帳戶結構
| 項目 | 借方（減少） | 貸方（增加） |
|---|
| 期初餘額 | | $9,000（待求） |
| 沖銷應收帳款 | $1,200 | |
| 前期沖銷收回 | | $8,000 |
| 認列預期信用損失費用 | | $150,000 |
| 期末餘額（目標） | | $165,800 |
最大陷阱在於「前期沖銷收回$8,000」的方向。收回時先還原備抵損失（貸方增加），再沖應收帳款，所以備抵損失是增加而非減少。若將收回與沖銷同方向（都當減項），期初會算成$17,000；若只漏掉收回，算成$7,800。必須先畫T帳確認方向再代入。 
