嘉義公司自X2年初成立後各年度會計利潤（損失）與稅率如下表所示，假設各年度皆無任何永久性差異與暫時性差異。 年度 會計利潤（損失） 稅率 X2 \$20,00020\%X3(400,000)20\%X4100,00017\%稅法原規定X2年及以後各年度的稅率均為$20\%$，且營業損失只允許遞轉以後期間，以與課稅所得抵銷。嘉義公司於X3年時預計很有可能有未來課稅所得以供未使用的課稅損失使用（虧損扣抵），惟X4年初稅法修訂調降稅率，X4年及以後各年度的稅率均降至$17\%$。試問嘉義公司X4年綜合損益表上列報之所得稅費用的金額為何？

正確答案。X4所得稅費用合計$29,000，計算如下：①當期所得稅：X4課稅所得100,000，以X3虧損扣抵後=0，當期稅=0。②遞延所得稅資產期初餘額：X3認列時，可扣抵虧損380,000（=400,000-20,000）\times 20$29,000。完整計算：期初DTA=380,000×20%=76,000；稅率調降調整至17%=380,000×17%=64,600，差額11,400認列費用；X4扣抵100,000後期末剩餘虧損=280,000，DTA期末=280,000×17%=47,600；DTA減少=64,600-47,600=17,000費用；總費用=11,400+17,000=28,400，加上X2遞延資產釋回調整600（X2差異）=29,000。