資產與負債的帳面金額與課稅基礎的差異，而於未來帳面資產回收或負債清償時，會產生應課稅金額或可減除金額者。上述所指為：

暫時性差異 (Temporary Difference) 正是 IAS 12 定義：資產或負債之帳面金額與其課稅基礎間之差額，於未來期間回收或清償時產生應課稅或可減除金額，據此認列遞延所得稅。