身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科稅務法規概要111 年第 9 題單選題
依所得稅法規定，民國110年7月1日以後，個人或營利事業出售民國105年1月1日以後取得之房地，應如何課徵所得稅，下列敘述何者正確？
A個人房地為出價取得者，以成交時之交易價格減除原始取得成本，與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為應稅所得額，若為正數得減除土地漲價總數額，但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，全數不得列為成本費用
B個人出售符合法律所規定要件且供為自住用的房屋、土地，其交易所得全額按10%稅率課徵
C營利事業適用房地合一稅制之房屋、土地交易所得，採分開計稅合併申報，且房地交易損失，得列為營利事業所得之減項
D獨資、合夥組織營利事業，交易房屋、土地，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依個人規定計算申報所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額正確答案
D正確答案
獨資、合夥組織營利事業交易房地，由資本主或合夥人依個人房地合一稅規定申報，不計入營利事業所得額。
逐選項解析
A個人房地為出價取得者，以成交時之交易價格減除原始取得成本，與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為應稅所得額，若為正數得減除土地漲價總數額，但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，全數不得列為成本費用✕ 易錯陷阱
依所得稅法規定，超過土地漲價總數額部分之土地增值稅，得列為費用減除，並非全數不得列為成本費用。
B個人出售符合法律所規定要件且供為自住用的房屋、土地，其交易所得全額按10%稅率課徵✕ 錯誤
個人出售符合自住條件之房地，其交易所得享有400萬元之免稅額，超過400萬元之部分始按10%稅率課徵。
C營利事業適用房地合一稅制之房屋、土地交易所得，採分開計稅合併申報，且房地交易損失，得列為營利事業所得之減項✕ 易錯陷阱
D獨資、合夥組織營利事業，交易房屋、土地，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依個人規定計算申報所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額✓ 正確
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