公務人員升官等公務薦任-審計審計學(包括政府審計50%)114 年第 1 題單選題
依據我國審計準則315號「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，有關內部控制制度之敘述，何者錯誤？
A內部控制制度包括控制環境、受查者之風險評估流程、受查者監督內部控制制度之流程、資訊系統與溝通、控制作業等五大相互關聯之組成要素
B查核人員應瞭解受查者監督內部控制制度之流程所使用資訊之來源
C查核人員應對控制作業組成要素取得瞭解
D查核人員應瞭解及評估受查者監督內部控制制度之流程，該流程之層面專指受查者之內部稽核職能正確答案
D正確答案
審計準則315號規範內部控制五大組成要素，受查者監督內控流程不限於內部稽核職能。
為什麼答案是 D
錯誤。監督內控流程「不限於」內部稽核職能，還包含管理階層之持續監督、各層級自我評估等多元機制。「專指內部稽核」把範圍縮太小，這是典型陷阱。
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完整詳解
Pro · 無限重點 審計準則315號規範內部控制五大組成要素，受查者監督內控流程不限於內部稽核職能。
看到「專指」「僅限」「只有」這種絕對字眼，九成是錯的！
逐選項分析
A✕
正確。內部控制五大組成要素：控制環境、風險評估流程、監督內控流程、資訊系統與溝通、控制作業，這是COSO架構在審計準則315號的標準表述。
B✕
正確。查核人員須瞭解受查者監督內控流程所使用之資訊來源，才能評估監督機制是否有效運作，屬於315號明文要求。
C✕
正確。控制作業為五大組成要素之一，查核人員必須對其取得瞭解，以辨認並評估重大不實表達風險。
D✓ 正確
錯誤。監督內控流程「不限於」內部稽核職能，還包含管理階層之持續監督、各層級自我評估等多元機制。「專指內部稽核」把範圍縮太小，這是典型陷阱。
內部控制五大組成要素（審計準則315號）
| 要素 | 核心內涵 | 查核重點 |
|---|
| 控制環境 | 治理與管理功能、組織文化 | 誠信價值觀、職能分工 |
| 風險評估流程 | 受查者自行辨認與因應風險 | 流程是否適當 |
| 監督內控流程 | 持續評估內控有效性 | 不限內部稽核，含管理階層監督 |
| 資訊系統與溝通 | 財報相關資訊之產生與傳遞 | 交易流程、會計記錄 |
| 控制作業 | 降低風險之具體控制 | 授權、核對、職能劃分 |
D選項用「專指」把監督內控流程限縮為「內部稽核職能」，實際上監督機制還包含管理階層持續監督、自我評估等。考選部最愛用「專指、僅限、只有」這類絕對字眼設陷阱，看到就要提高警覺。 
