專技普考-記帳士記帳相關法規概要106 年第 31 題單選題
依商業會計法第43條之規定，有關存貨評價與處理，下列敘述何者錯誤？
A存貨成本之計算方法可採用先進先出法
B存貨以成本與淨變現價值孰低衡量
C存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值
D沖減金額應於發生當期認列為銷售費用正確答案
D正確答案
存貨跌價損失應認列為『銷貨成本』，非銷售費用，D 錯誤。
為什麼答案是 D
依商業會計法第43條，沖減金額應認列為『銷貨成本』，而非銷售費用。這是最常見的陷阱用語替換。
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完整詳解
Pro · 無限重點 存貨跌價損失應認列為『銷貨成本』，非銷售費用，D 錯誤。
看到『沖減金額列為銷售費用』直接選，因為是列入銷貨成本。
逐選項分析
A✕
商業會計法第43條明定存貨成本計算得採用個別辨認法、先進先出法或平均法，敘述正確。
B✕
存貨採成本與淨變現價值孰低法（LCNRV）衡量，為現行規定，敘述正確。
C✕
當成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，產生跌價損失，敘述正確。
D✓ 正確
依商業會計法第43條，沖減金額應認列為『銷貨成本』，而非銷售費用。這是最常見的陷阱用語替換。
商業會計法第43條 存貨處理要點
| 項目 | 規定內容 |
|---|
| 衡量基礎 | 成本與淨變現價值孰低 |
| 成本方法 | 個別辨認法、先進先出法、平均法 |
| 成本>淨變現價值 | 沖減至淨變現價值 |
| 沖減金額認列 | 銷貨成本（非銷售費用） |
| 後續回升 | 於原沖減金額內迴轉，減少當期銷貨成本 |
命題將『銷貨成本』偷換為『銷售費用』，兩者僅一字之差但會計處理位置完全不同：銷貨成本影響毛利，銷售費用屬營業費用。考生若未細讀，極易誤判 D 正確。 
