專技高考-會計師稅務法規109 年第 20 題單選題
依加值型及非加值型營業稅法規定，納稅義務人虛報進項稅額，除追繳稅款外，按所漏稅額處以幾倍的罰鍰？
A5倍以下正確答案
B1至5倍
C5至10倍
D3倍以下
A正確答案
虛報進項稅額除追繳稅款外，按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，為營業稅法第 51 條規定。
為什麼答案是 A
正解。營業稅法第 51 條規定，納稅義務人有虛報進項稅額等漏稅行為，除追繳稅款外，按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，並得停止其營業。
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完整詳解
Pro · 無限重點 虛報進項稅額除追繳稅款外，按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，為營業稅法第 51 條規定。
營業稅漏稅罰「5 倍以下」是固定數字，記住上限即可，沒有下限。
逐選項分析
A✓ 正確
正解。營業稅法第 51 條規定，納稅義務人有虛報進項稅額等漏稅行為，除追繳稅款外，按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰，並得停止其營業。
B✕ 陷阱
錯誤。舊法曾規定「1 至 10 倍」，後修法改為「5 倍以下」以符合比例原則，此選項為舊法記憶的陷阱。
C✕ 陷阱
錯誤。5 至 10 倍為修法前的舊規定，現行法已刪除下限並將上限降為 5 倍。
D✕
錯誤。3 倍以下是稅捐稽徵法部分漏稅罰的標準，非營業稅法虛報進項稅額之規定，混淆不同稅法。
營業稅法第 51 條漏稅罰一覽
| 漏稅行為 | 處罰倍數 | 附加處分 | 法條 |
|---|
| 未依規定申請稅籍登記而營業 | 5 倍以下 | 得停止營業 | 營業稅法§51 |
| 虛報進項稅額 | 5 倍以下 | 得停止營業 | 營業稅法§51 |
| 短報或漏報銷售額 | 5 倍以下 | 得停止營業 | 營業稅法§51 |
本題因法規修訂（101年）存在陷阱。修法前規定「1至10倍」罰鍰，修法後改為「5倍以下」。考生若依舊版考古題或過時教材記憶，會誤選舊答案而失分，應以現行法規為準。 
