臺南公司於104年1月1日取得一項不動產、廠房與設備，以供營業使用。該資產之成本包含直接可歸屬成本，惟下列何者並非直接可歸屬成本？

廣告及促銷活動屬於引進新產品或服務的行銷支出，與讓資產達可使用狀態無關，IAS 16 明文列為「非」直接可歸屬成本，應於發生時列為費用。