地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學105 年第 8 題單選題
甲公司於105年1月1日成立，當日現金及普通股股本餘額皆為$10,000,000，且無其他資產、負債或權益項目。該公司於當年度買入其他公司發行之權益證券$6,000,000，將其分類為「備供出售證券投資」，並收到被投資公司發放的現金股利$800,000。此項權益證券投資年底的未實現損失為$600,000。該公司所得稅率為20%。該公司105年底應報導的其他權益金額為：
A$200,000
B$160,000
C$(480,000)正確答案
D$(600,000)
C正確答案
備供出售證券未實現損益屬其他綜合損益，須以稅後淨額列為其他權益。
為什麼答案是 C
備供出售證券未實現損失 $600,000 計入其他綜合損益，扣除遞延所得稅 20% 後為 $480,000，以負數列報其他權益。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 備供出售證券未實現損益屬其他綜合損益，須以稅後淨額列為其他權益。
未實現損失 $600,000 × (1-20%) = $480,000，列為其他權益的減項。
逐選項分析
A✕ 陷阱
$200,000 可能是錯把股利 $800,000 減未實現損失 $600,000，但現金股利屬損益項目，不影響其他權益。
B✕ 陷阱
$160,000 是將 ($800,000 − $600,000) × (1−20%) 的算法，同樣誤把股利併入其他權益計算。
C✓ 正確
備供出售證券未實現損失 $600,000 計入其他綜合損益，扣除遞延所得稅 20% 後為 $480,000，以負數列報其他權益。
D✕ 陷阱
$(600,000) 為稅前未實現損失，未扣除所得稅效果；其他綜合損益應以稅後淨額列報。
備供出售證券會計處理（舊準則 IAS 39 時代）
| 項目 | 分類 | 影響科目 | 是否計入其他權益 |
|---|
| 現金股利收入 | 損益 | 股利收入（本期損益） | 否 |
| 未實現評價損益 | 其他綜合損益 | 備供出售金融資產未實現損益 | 是（稅後淨額） |
| 處分損益 | 損益 | 處分投資損益 | 否（須迴轉 OCI） |
考生最容易把現金股利 $800,000 一起算進「其他權益」，但股利屬於本期損益（進保留盈餘），與其他綜合損益無關。另一陷阱是忘記其他綜合損益要用「稅後淨額」列報。 
