左營公司於105年12月31日之遞延所得稅負債餘額為$100,000，106年度之會計利潤與課稅所得僅有一項差異存在，即公司營運所排放之廢棄物，經主管機關提起訴訟，由法院審理判罰$20,000，此項罰款報稅不得減除。105年與106年之稅率皆為17%。左營公司106年12月31日資產負債表之「遞延所得稅負債」之應有餘額為：
A$96,600
B$100,000正確答案
C$103,400
D$106,800
答案與詳解
為什麼答案是 B
罰款報稅不得減除屬「永久性差異」，未來也不會迴轉，不產生遞延所得稅效果。故 DTL 維持 105 年底的 $100,000。
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