地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學106 年第 2 題單選題

甲公司有資產成本 $1, 500 ，該資產於財務會計上的累計折舊為$ 500，但所得稅法上之累計折舊為$900。若所得稅率為17%，則甲公司應有下列何種項目及金額？

A遞延所得稅負債$68正確答案

B遞延所得稅負債$170

C遞延所得稅資產$68

D遞延所得稅資產$170

答案與詳解

正確答案

帳面價值

1, 000 > 稅基

600，差額

400 為應稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債

400×17%=$68。

帳面價值=1,500-500= $1, 000 ；稅基 = 1, 500 - 900 =$ 600。帳面>稅基 $400 屬應稅暫時性差異，未來迴轉時要多繳稅，認列遞延所得稅負債$ 400×17%=$68。

考點：應稅暫時性差異考點：計算基礎錯誤考點：方向判斷錯誤考點：雙重錯誤

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甲公司有資產成本1,500，該資產於財務會計上的累計折舊為500，但所得稅法上之累計折舊為$900。若所得稅率為17%，則甲公司應有下列何種項目及金額？