甲公司有資產成本$1,500，該資產於財務會計上的累計折舊為$500，但所得稅法上之累計折舊為$900。若所得稅率為17%，則甲公司應有下列何種項目及金額？

Question

甲公司有資產成本$1,500，該資產於財務會計上的累計折舊為$500，但所得稅法上之累計折舊為$900。若所得稅率為17%，則甲公司應有下列何種項目及金額？
(A) 遞延所得稅負債$68
(B) 遞延所得稅負債$170
(C) 遞延所得稅資產$68
(D) 遞延所得稅資產$170

Accepted Answer

正確答案為 A。 帳面價值$1,000 > 稅基$600，差額$400為應稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債$400×17%=$68。 (B) $170=$1,000×17%，誤把帳面價值整數乘稅率，未計算暫時性差異。遞延所得稅是對「差額」課稅，不是對整個帳面價值。 (C) 方向顛倒。稅上折舊較多代表稅前已多扣抵，未來帳上折舊迴轉時反而要補稅，應為負債而非資產。

甲公司有資產成本$1,500，該資產於財務會計上的累計折舊為$500，但所得稅法上之累計折舊為$900。若所得稅率為17%，則甲公司應有下列何種項目及金額？

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