地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學106 年第 14 題單選題
甲公司X6年底時的遞延所得稅負債餘額為$260,000。X7年課稅所得與會計利潤僅有一項差異為交際費超過稅法規定限額的部分$30,000，假設X6年的稅率為20%，而X7年的稅率上升為25%，假設X6年已充分知曉稅率將在X7年改變，試問X7年底甲公司資產負債表上遞延所得稅負債的餘額為多少？
A$265,100
B$266,000
C$260,000正確答案
D$254,000
C正確答案
交際費超限屬永久性差異，不產生遞延所得稅；稅率已於X6年認列，X7年底餘額不變維持$260,000。
為什麼答案是 C
正解。交際費超限屬永久性差異，不影響遞延所得稅；且X6年已充分知曉稅率上升，遞延稅負債餘額$260,000已按X7年新稅率25%衡量完畢，X7年底無須再調整，維持$260,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 交際費超限屬永久性差異，不產生遞延所得稅；稅率已於X6年認列，X7年底餘額不變維持$260,000。
看到「永久性差異」就知道不影響遞延所得稅；稅率變動若X6年已知曉也已在X6年底調整完畢，X7年無需再動。
逐選項分析
A✕
$265,100 無合理計算邏輯，屬干擾選項。
B✕ 陷阱
若誤將交際費超限$30,000視為暫時性差異並以25%計算($30,000×25%=$7,500)加上某調整，會得出錯誤金額。交際費超限是永久性差異，稅法永不允許扣除，不產生遞延稅。
C✓ 正確
正解。交際費超限屬永久性差異，不影響遞延所得稅；且X6年已充分知曉稅率上升，遞延稅負債餘額$260,000已按X7年新稅率25%衡量完畢，X7年底無須再調整，維持$260,000。
D✕ 陷阱
若誤以為要扣除交際費相關遞延稅($260,000-$30,000×20%=$254,000)會選此，但永久性差異從頭到尾都不該產生遞延稅。
永久性差異 vs 暫時性差異
| 項目 | 舉例 | 產生遞延稅？ | 對本期稅額影響 |
|---|
| 永久性差異 | 交際費超限、罰鍰、免稅利息 | ❌ 不產生 | 僅影響當期 |
| 暫時性差異 | 折舊方法差異、壞帳、預收收益 | ✅ 產生 | 影響當期+未來 |
本題陷阱在於考生看到「差異」兩字就反射性計算遞延所得稅，但交際費超限是典型永久性差異，稅法永遠不允許抵扣，根本不產生遞延稅；另稅率變動若前期已知曉，應於前期調整完畢。 
