地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學106 年第 10 題單選題
甲公司於X1年1月1日以$10,000購買供自用之建築物，該建築物耐用年限20年、無殘值，採直線法折舊。X2年1月1日甲公司評估該建築物發生減損，使用價值為$7,000，公允價值減出售成本為$7,600，耐用年限及殘值估計不變。X9年1月1日甲公司變更建築物用途為採公允價值法衡量之投資性不動產。若X9年1月1日該建築物之公允價值為$6,400，則甲公司於X9年1月1日應認列多少的其他綜合損益？
A$400正確答案
B$1,200
C$1,600
D$1,900
A正確答案
計算X9年初帳面金額與公允價值差額,屬重估增值列其他綜合損益$400。
為什麼答案是 A
正確。公允價值6400超過「未發生減損下之帳面金額」6000的部分$400,列為重估增值OCI。
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完整詳解
Pro · 無限重點 計算X9年初帳面金額與公允價值差額,屬重估增值列其他綜合損益$400。
1. X1年折舊:10000/20=500,X1年底帳面=9500
2. X2年初減損:可回收金額取較高者=7600(FV-CTS),減損損失=9500-7600=1900,計入損益
3. X2年起剩餘耐用19年,新折舊=7600/19=400/年
4. X2~X8共7年折舊=2800,X9年初帳面=7600-2800=4800
5. 轉投資性不動產(公允價值法),需先按重估模式調整:公允價值6400-帳面4800=1600增值
6. 其中應先迴轉先前減損損失部分(損益):若無減損原帳面=10000-500×8=6000,故迴轉至6000計入損益=1200;超過部分6400-6000=400計入OCI(重估增值)
逐選項分析
A✓ 正確
正確。公允價值6400超過「未發生減損下之帳面金額」6000的部分$400,列為重估增值OCI。
B✕
$1200為迴轉先前減損損失金額,應列入當期損益,非OCI。
C✕
$1600為公允價值與帳面差額總數,但其中1200應入損益、僅400入OCI。
D✕
$1900為X2年初認列之減損損失金額,與本題無關。
公允價值高於帳面時,須先區分「減損迴轉」(損益)與「重估增值」(OCI),不可全列OCI或全列損益。 
