地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學111 年第 18 題單選題
財務會計準則與稅法規定，往往導因於會計學理與租稅政策的觀點不同，使得兩者之間存在許多差異。而所得稅的會計處理，就是要在財稅差異下，處理本期與未來租稅後果（本期所得稅與遞延所得稅）。下列有關所得稅會計處理的敘述，何者正確？
A會計利潤與課稅所得之間，如果是基於租稅政策與其他政策的考量，使兩者發生差異，且其影響僅及於本期課稅所得者，屬於暫時性差異
B產品出售後的保固成本，會於銷貨時估列費用，而依稅法則需等實際發生保固相關支出時，才可做為費用減除，此類差異屬於永久性差異
C所得稅費用，是指本期所得稅費用及遞延所得稅兩項目合計的金額正確答案
D對於某項資產的課稅基礎，是指其帳面金額減去未來期間報稅上與該資產有關之任何可減除金額
C正確答案
所得稅費用 = 本期所得稅 + 遞延所得稅，此為財稅差異會計處理的核心公式。
為什麼答案是 C
正確。依 IAS 12 及我國財會準則，所得稅費用 = 本期所得稅費用 + 遞延所得稅費用（或利益）。這是財報上「所得稅費用」總數的組成公式。
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完整詳解
Pro · 無限重點 所得稅費用 = 本期所得稅 + 遞延所得稅，此為財稅差異會計處理的核心公式。
記住：永久性差異不影響未來、暫時性差異會反轉；所得稅費用是兩部分加總。
逐選項分析
A✕ 陷阱
影響僅及於本期、未來不會反轉的差異屬於「永久性差異」，非暫時性差異。暫時性差異的關鍵是未來會反轉（如折舊方法不同）。本選項把兩者定義顛倒。
B✕ 陷阱
保固成本會計先估列、稅務待實際發生才認列，兩者時點不同但總額相同，未來會反轉，屬於「暫時性差異」，會產生遞延所得稅資產，非永久性差異。
C✓ 正確
正確。依 IAS 12 及我國財會準則，所得稅費用 = 本期所得稅費用 + 遞延所得稅費用（或利益）。這是財報上「所得稅費用」總數的組成公式。
D✕ 陷阱
資產之課稅基礎定義錯誤。正確為：未來回收該資產時，稅法上可減除之金額。非「帳面金額減去可減除金額」，該算式反而接近「暫時性差異」的計算邏輯。
財稅差異分類速記
| 類型 | 特徵 | 未來反轉 | 舉例 |
|---|
| 永久性差異 | 稅法完全不認或完全不課 | 不會 | 罰鍰、免稅利息 |
| 暫時性差異 | 認列時點不同 | 會反轉 | 折舊差異、保固估列 |
| 應課稅暫時差異 | 產生遞延所得稅負債 | 未來多繳稅 | 加速折舊 |
| 可減除暫時差異 | 產生遞延所得稅資產 | 未來少繳稅 | 保固、壞帳估列 |
財稅差異核心在於「會計認列時點」與「稅法認列時點」的落差。保固費用是經典暫時性差異:會計當期認列費用,但稅法要等實際支付才能扣除,產生遞延所得稅資產。永久性差異如交際費超限,兩邊認列金額永遠不同,不會產生遞延項目。課稅基礎是「稅法認可的帳面金額」,很多考生誤以為是會計帳面價值。記住公式「所得稅費用=本期所得稅+遞延所得稅」,遞延項目來自暫時性差異,永久性差異直接調整當期應納稅額,不進遞延科目。 
