地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學111 年第 6 題單選題

依據國際財務報導準則第15號（IFRS 15），收入認列包含五項步驟：辨認客戶合約、辨認合約中的履約義務、決定交易價格、分攤交易價格與決定收入認列時點。下列為四家公司認列收入的會計處理，何者錯誤？

A甲公司銷售1,000本雜誌給好心書店，於X7年3月1日收取全部款項

350, 000 ，並將雜誌如數送到書店。此銷售合約，提供書店享有 60 天內的退貨權利，但至多可退 50

175,000

B乙公司銷售500罐飲料給好人商店，於X7年3月1日收取全部款項

50, 000 ，並將飲料如數送達商店。此銷售合約，提供商店享有 90 天內的退貨權利，但至多可退 30

42,500

C丙公司於X8年1月15日賒銷一批貨品

8, 000 給天空工廠，約定的銷貨條件為 2/10 、 n /30 ，丙公司無法認定客戶很有可能不會取得現金折扣，則丙公司應認列的銷貨收入為

7,840

D丁公司於X8年初與某賣場簽訂商品銷售合約，每個商品售價

80 ，如果賣場能在當年向丁公司進貨超過 5, 000 個，則提供數量折扣，每個商品減為

70，並於條件達成時，立即折抵應付貨款。假定6月30日，賣場已進貨2,000個商品，則不論預估賣場在當年的進貨是否會超過5,000個，丁公司在上半年僅可認列銷貨收入為$350,000正確答案

答案與詳解

正確答案

IFRS 15 交易價格須考量變動對價，預估可達數量折扣時應以折扣後單價認列收入。

錯誤！IFRS 15 要求以最佳估計數認列變動對價。若丁公司「預估賣場會達5,000個門檻」，應以折扣價 $70 \times 2, 000 =$ 140,000認列；若預估達不到才用 $80 \times 2, 000 =$ 160,000。不能「不論預估結果」都用$80認列。

考點：退貨權-無法估計考點：退貨權-可估計考點：現金折扣-變動對價考點：數量折扣-變動對價估計

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