地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學111 年第 15 題單選題
存貨為許多企業的重要資產之一，尤其對於買賣業與製造業來說，存貨常占流動資產的最高比例。下列有關存貨與其會計處理的敘述，何者正確？
A存貨的續後評價，應採成本與淨變現價值孰低衡量。其中淨變現價值，為個別企業預期於正常營業出售存貨所能取得之淨額，故為企業特定價值正確答案
B國際會計準則第2號（IAS 2）明確定義符合存貨資產的條件，依此存貨僅分為兩種，即買賣業的商品存貨與製造業的製成品存貨
C在定期盤存制度中，進貨時，借記存貨；銷貨時，僅認列銷貨收入，先不記錄存貨減少的部分；期末盤點後，認列期末存貨與銷貨成本
D國際會計準則第2號（IAS 2）規範存貨成本的計算方法，應優先採用個別認定法，如個別認定法不適當時，則允許使用加權平均法，並要求不得使用後進先出法與先進先出法
A正確答案
存貨續後評價採成本與淨變現價值孰低法，NRV為企業特定價值。
為什麼答案是 A
正確。IAS 2 規定存貨續後評價採成本與淨變現價值（NRV）孰低衡量。NRV 是該特定企業正常營業下預期售價減去完工成本及銷售費用的淨額，反映個別企業的處分價值，故屬企業特定價值（非公允價值）。
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完整詳解
Pro · 無限重點 存貨續後評價採成本與淨變現價值孰低法，NRV為企業特定價值。
看到「淨變現價值」+「企業特定」就是 A，IAS 2 核心觀念。
逐選項分析
A✓ 正確
正確。IAS 2 規定存貨續後評價採成本與淨變現價值（NRV）孰低衡量。NRV 是該特定企業正常營業下預期售價減去完工成本及銷售費用的淨額，反映個別企業的處分價值，故屬企業特定價值（非公允價值）。
B✕ 陷阱
錯誤。IAS 2 將存貨分為三類：(1)持有供正常營業出售之商品/製成品、(2)在製品、(3)原料及物料。不是只有商品與製成品兩種，製造業還有在製品與原物料。
C✕ 陷阱
錯誤。定期盤存制下，進貨時借記的是「進貨」科目，不是「存貨」；存貨帳戶平時不動，直到期末盤點才調整。題幹把永續盤存制與定期盤存制混淆了。
D✕
錯誤。IAS 2 允許個別認定法、先進先出法（FIFO）及加權平均法，僅禁止後進先出法（LIFO）。且個別認定法僅適用於不可替換或特別專案的存貨，並非一律優先採用。
IAS 2 存貨成本流動假設
| 方法 | 適用情形 | IAS 2 是否允許 |
|---|
| 個別認定法 | 不可替換或特定專案存貨 | ✅ 必須使用 |
| 先進先出法 FIFO | 可替換之一般存貨 | ✅ 允許 |
| 加權平均法 | 可替換之一般存貨 | ✅ 允許 |
| 後進先出法 LIFO | — | ❌ 禁止 |
IAS 2 存貨有三大類:商品、在製品、原料,缺一不可。成本流動假設只允許「個別認定法、先進先出法、加權平均法」,後進先出法(LIFO)早已禁用,但考選部最愛把FIFO也一起列入禁止項來混淆。淨變現價值(NRV)是「預估售價減後續完工及銷售成本」的企業特定價值,不是直接市價。定期盤存制只在期末調整存貨,永續盤存制則逐筆記錄,兩者分錄時點完全不同,別把調整分錄當成日常交易分錄。判斷關鍵在於:FIFO合法、LIFO違法;NRV要扣除完工成本;存貨分類要包含所有在手資產。 
