甲公司X5年初有面額10之普通股1股。X5年12月1日甲公司為促使該可轉換特別股之轉換，將轉換條件修改為若於X6年3月底前轉換，則每股特別股可轉換為面額5，當日普通股股價為50。試問：該可轉換特別股對甲公司X5年及X6年稅前淨利之影響分別為何？
AX5年及X6年均無影響正確答案
BX5年無影響，X6年減少$300,000
CX5年減少$250,000，X6年無影響
DX5年減少50,000
答案與詳解
為什麼答案是 A
可轉換特別股為權益工具，誘使轉換所支付的額外對價（現金及額外股份）視為對股東的盈餘分配，直接沖減保留盈餘，不認列為費用，故對 X5 及 X6 年稅前淨利均無影響。
考點：權益工具交易考點：衡量日錯誤考點：負債與權益混淆考點：綜合觀念錯誤
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