甲公司於X1年1月1日以1,000,000，票面利率5%，三年到期，每年年底付息一次，有效利率4%之可轉換公司債。經評估於公司債發行時，相同條件但不可轉換之公司債，其市場利率為6%。X1年初所得稅稅率20%，無其他財稅差異。試問X1年1月1日發行日考慮所得稅影響，則下列分錄何者正確？
A貸記資本公積－認股權10,896正確答案
B貸記資本公積－認股權10,896
C貸記公司債溢價5,550
D借記公司債折價5,346
答案與詳解
為什麼答案是 A
負債現值為54,481。因負債帳面金額小於課稅基礎(發行價)，產生應課稅暫時性差異，認列遞延所得稅負債43,585。
考點：複合金融工具考點：所得稅會計考點：公司債折溢價
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