甲公司於X1年初以$1,200,000取得機器設備，估計耐用年限為五年，無殘值。公司申報營利事業所得稅時以直線法計提折舊，財務會計則採用年數合計法計提折舊。X2年底機器設備之帳面金額為$480,000，課稅基礎為$720,000。所得稅稅率皆為，試問甲公司X2年底應認列：
A增加遞延所得稅資產$16,000正確答案
B增加遞延所得稅資產$48,000
C增加遞延所得稅負債$16,000
D增加遞延所得稅負債$48,000
答案與詳解
逐選項解析
A增加遞延所得稅資產$16,000DTA增提計算✓ 正確
帳面$480,000<課稅基礎$720,000，差異$240,000為可減除暫時性差異，DTA餘額應為$48,000。X1年底差異為$160,000（帳面$720,000 vs 稅基$960,000），DTA餘額$32,000。X2應增提$48,000-$32,000=$16,000。
B增加遞延所得稅資產$48,000期末餘額vs變動數✕ 易錯陷阱
$48,000是X2年底DTA的「期末餘額」而非「本期增加數」。題目問「X2年底應認列」指本期調整額，要扣除X1年底已認列的$32,000。此為最常見陷阱。
C增加遞延所得稅負債$16,000✕ 錯誤
D增加遞延所得稅負債$48,000✕ 錯誤
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