地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學111 年第 8 題單選題
甲公司賒銷交易提供60天授信期間，根據過去經驗未逾期的帳款約有80%會於授信期間內付款，剩餘20%約有75%會在交易後之61天至90天內付款，未於90天內付款者，則最終僅能收回80%款項。X1年底甲公司應收帳款總帳面金額為$8,000,000，其帳齡為：
帳齡60天以內$6,500,000、61天至90天$1,000,000、91天以上$500,000
若X1年底調整前備抵損失為借餘$50,000，則X1年底該應收帳款之攤銷後成本為何？
A$7,735,000
B$7,785,000正確答案
C$7,835,000
D$7,900,000
B正確答案
計算各帳齡預期信用損失率，求出期末備抵損失總額，再以總帳面金額減去即得攤銷後成本，勿被調整前借餘干擾。
為什麼答案是 B
正確。各帳齡損失率分別為1%、5%、20%，期末備抵合計$215,000，攤銷後成本為$8,000,000 - 215,000=7,785,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 計算各帳齡預期信用損失率，求出期末備抵損失總額，再以總帳面金額減去即得攤銷後成本，勿被調整前借餘干擾。
攤銷後成本 = 總帳面 - 期末備抵。算出各帳齡損失率(1%、5%、20%)，備抵合計215,000，8,000,000 - 215,000 = 7,785,000。
逐選項分析
A✕
錯誤。若誤將60天以內損失率算為2%($130,000)，總備抵變$265,000，會得出此錯誤答案。
B✓ 正確
正確。各帳齡損失率分別為1%、5%、20%，期末備抵合計$215,000，攤銷後成本為$8,000,000 - $215,000 = $7,785,000。
C✕
錯誤。若漏算60天以內帳款的預期損失，總備抵僅$150,000，會得出此錯誤答案。
D✕
錯誤。若只計算91天以上帳款的損失($100,000)，會得出此錯誤答案，忽略了未逾期帳款也有預期信用損失。
各帳齡預期信用損失計算
| 帳齡 | 損失率計算過程 | 損失率 | 備抵損失金額 |
|---|
| 60天以內 | 20% × 25% × 20% | 1% | $65,000 |
| 61天至90天 | 25% × 20% | 5% | $50,000 |
| 91天以上 | 20% | 20% | $100,000 |
題目給「調整前備抵損失借餘$50,000」是經典陷阱！這是用來算「本期提列數」(215,000+50,000=265,000)的，但題目問的是「攤銷後成本」，只需用總帳面減去「期末備抵餘額」即可，切勿多此一舉加回借餘。 
