雲林公司104年自行建造符合國際會計準則第23號「借款成本」要件之資產，應將借款成本予以資本化。該項建造工程至105年6月30日完成。與該項建造工程有關之支出：104年1月1日$500,000；104年4月1日$400,000；104年10月1日$300,000；105年1月1日$100,000。此外，雲林公司之債務有三項：專案借款，104年初為建造資產而借入$800,000，利率為$10\%$；10年期應付公司債$600,000，利率$12\%$，各年12月31日付息，101年平價發行；20年期應付公司債$1,000,000，利率$10\%$，各年12月31日付息，99年平價發行。104年雲林公司將專案借款進行暫時性投資之收益$10,000，105年並無專案借款產生之投資收益。雲林公司105年度應資本化之借款成本為：