甲公司於X1年初以$1,300,000收購乙公司100$2,020,000。則甲公司應如何處理淨資產公允價值與取得成本間之差額？

IFRS 3規定：收購成本$1,300,000<可辨認淨資產公允價值$2,020,000，差額$720,000為廉價購買利益（bargain purchase gain），應於收購日直接認列為本期損益。