甲公司之員工退休計畫為確定福利計畫。依稅法計算課稅所得時，關於該計畫僅實際提撥至計畫資產之金額得認列為可減除費用。該公司淨確定福利負債之X1年初餘額為\200,000，且當年之相關變動計有服務成本\60,000，淨利息成本\35,000，再衡量數（貸餘）\18,000，福利提撥數\17\%$，則X1年底遞延所得稅資產帳面金額為：
A\$32,240
B\$36,210正確答案
C\$39,270
D\$42,330
答案與詳解
為什麼答案是 B
期末淨負債 = 200,000 + 60,000 + 35,000 - 18,000 - 64,000 = 213,000。因稅法於提撥時才認列費用，課稅基礎為0，產生可減除暫時性差異 213,000。遞延所得稅資產 = 213,000 × 17% = 36,210。
考點：計算錯誤考點：遞延所得稅資產考點：漏計再衡量數考點：再衡量數方向錯誤
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