專技高考-會計師稅務法規110 年第 13 題單選題
甲公司經稽徵機關核准採用4月制為會計年度，其109年度營利事業所得稅暫繳申報之期間為何？
A109年8月1日至8月31日
B109年9月1日至9月30日
C109年12月1日至12月31日正確答案
D110年8月1日至8月31日
C正確答案
特殊會計年度之暫繳申報期間，依其會計年度起始月份推算第9個月辦理。
為什麼答案是 C
4月制會計年度自4月起算，第9個月為12月，故暫繳申報期間為109年12月1日至12月31日。
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完整詳解
Pro · 無限重點 特殊會計年度之暫繳申報期間，依其會計年度起始月份推算第9個月辦理。
曆年制暫繳在9月；4月制起算第9個月即為12月，故選12月1日至12月31日。
逐選項分析
A✕ 陷阱
8月為4月制會計年度的第5個月，屬於「結算申報」期間，而非暫繳申報期間。
B✕ 陷阱
9月為「曆年制」營利事業的暫繳申報期間，本題為4月制，不能直接套用。
C✓ 正確
4月制會計年度自4月起算，第9個月為12月，故暫繳申報期間為109年12月1日至12月31日。
D✕
年份與月份皆錯誤，110年8月並非109年度4月制的任何法定申報期間。
營利事業所得稅申報期間對照表
| 會計年度 | 暫繳申報期間(第9個月) | 結算申報期間(第5個月) |
|---|
| 曆年制 (1月制) | 9月1日 ~ 9月30日 | 5月1日 ~ 5月31日 |
| 4月制 | 12月1日 ~ 12月31日 | 8月1日 ~ 8月31日 |
考生常死記「9月暫繳、5月結算」，看到題目未留意「4月制」特殊會計年度而誤選B。務必依起始月份重新推算第9個月與第5個月。 
