甲公司 X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為 20%，則下列何者為 X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？

Question

甲公司 X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為 20%，則下列何者為 X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？
(A) 借：所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅資產$30,000
(B) 借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅負債$30,000
(C) 借：遞延所得稅負債$30,000 貸：所得稅利益$30,000
(D) 借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$60,000 貸：遞延所得稅負債$60,000

Accepted Answer

正確答案為 B。 土地重估增值屬OCI項目，其遞延所得稅負債變動應借記OCI，金額為當年差異增加數$150,000×20%=$30,000。 (A) 【負債vs資產】重估增值應產生遞延所得稅「負債」（未來回升利益要繳稅），非資產；且對應科目應為OCI而非所得稅費用。方向完全錯誤。 (B) 【OCI配比原則】X7增加的暫時性差異$150,000×20%=$30,000，因土地重估增值認列於OCI，其對應遞延稅亦記於OCI，故借：OCI-遞延所得稅費用$30,000，貸：遞延所得稅負債$30,000。正確。

甲公司 X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為 20%，則下列何者為 X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？

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甲公司 X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為 20%，則下列何者為 X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？

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