專技高考-會計師中級會計學110 年第 22 題單選題
甲公司X6年底帳列遞延所得稅負債$100,000，按20%所得稅率計算與設備有關之暫時性差異為$500,000，該暫時性差異係因X6年底設備進行重估所產生，預計自X7年起，分5年每年透過折舊迴轉$100,000。X7年初立法通過，自X8年起營利事業所得之稅率將由現行20%調增為30%。若甲公司X7年稅前淨利為$1,000,000，無其他暫時性差異存在，則X7年所得稅費用為何？
A$200,000正確答案
B$220,000
C$230,000
D$250,000
A正確答案
設備重估產生的遞延所得稅稅率變動影響應認列於其他綜合損益（OCI），本期所得稅費用僅受當期稅率影響，為$200,000。
為什麼答案是 A
當期所得稅為$220,000，扣除本期迴轉的遞延所得稅利益$20,000，且稅率變動影響認列於OCI，故所得稅費用為$200,000。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 設備重估產生的遞延所得稅稅率變動影響應認列於其他綜合損益（OCI），本期所得稅費用僅受當期稅率影響，為$200,000。
當期應付所得稅 = (稅前淨利 $1,000,000 + 折舊差異 $100,000) × 20% = $220,000。遞延所得稅利益 = 迴轉差異 $100,000 × 20% = $20,000。因稅率變動影響認列於 OCI，不影響損益，故本期所得稅費用 = $220,000 - $20,000 = $200,000（或直接以稅前淨利 $1,000,000 × 20% = $200,000 計算）。
逐選項分析
A✓ 正確
當期所得稅為$220,000，扣除本期迴轉的遞延所得稅利益$20,000，且稅率變動影響認列於OCI，故所得稅費用為$200,000。
B✕ 陷阱
此為當期應付所得稅（$1,100,000 × 20%），忽略了遞延所得稅利益的迴轉。
C✕
計算錯誤，可能誤將部分稅率變動影響數計入當期損益。
D✕
計算錯誤，可能誤用未來稅率30%或未正確區分OCI與損益的歸屬。
關鍵知識表
| topic | concept |
|---|
| 所得稅會計 | 稅率變動之會計處理 |
| 所得稅會計 | 與其他綜合損益（OCI）相關之所得稅 |
稅率變動對遞延所得稅的影響，應與原產生暫時性差異的項目歸屬相同。重估增值原認列於 OCI，故其稅率變動影響亦應認列於 OCI，不可計入當期所得稅費用。 
