專技高考-會計師中級會計學110 年第 21 題單選題
甲公司於X6年初購入設備$3,000,000，估計耐用5年，無殘值，採直線法計提折舊；X8年底，以$1,000,000售出該設備。依稅法規定該設備成本以$2,500,000為限，購買金額超限部分之折舊及處分損益不予認定，報稅時該設備之殘值及折舊方法與會計上相同，但耐用年限為4年。若甲公司X8年稅前淨利為$1,000,000，無其他暫時性差異存在，所得稅率為20%，則X8年課稅所得及所得稅費用分別為何？
A$1,250,000及$200,000
B$1,250,000及$260,000
C$1,550,000及$200,000
D$1,550,000及$260,000正確答案
D正確答案
課稅所得$1,550,000（會計淨利調整處分損益及折舊差異），所得稅費用$260,000（當期$310,000減遞延利益$50,000）。
逐選項解析
A$1,250,000及$200,000✕ 錯誤
課稅所得計算未完整加回超限折舊與處分差異,且稅費用未含遞延部分,錯誤。
B$1,250,000及$260,000✕ 錯誤
課稅所得低估;稅費用260正確但所得不符。
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