甲公司20X5年底資產、負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：①應課稅暫時性差異$800,000，預計自20X6年起，分4年每年迴轉25%。②可減除暫時性差異$1,000,000，預計於20X6年及20X7年分別迴轉60%及…

Question

甲公司20X5年底資產、負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：①應課稅暫時性差異$800,000，預計自20X6年起，分4年每年迴轉25%。②可減除暫時性差異$1,000,000，預計於20X6年及20X7年分別迴轉60%及40%。20X6年稅前淨利為$200,000，其中交際費計有$50,000超過稅法規定上限，所得稅率為20%；依據稅法規定，課稅損失可抵減未來10年之課稅所得。若甲公司於20X5年及20X6年底評估，所有可減除暫時性差異與未使用課稅損失，除於應課稅暫時性差異迴轉時可供使用外，未來無其他課稅所得可供使用，則20X6年綜合損益表應列報之所得稅費用為：

Accepted Answer

正確答案為 B。20X5末：DTL=800,000×20%=160,000；DTA僅能認列至與DTL相抵部分800,000×20%=160,000，淨額0。20X6末：剩餘應課稅暫時性差異600,000，DTL=120,000，DTA亦僅認120,000，淨額0。當期課稅所得為負無當期稅，但因交際費永久性差異致帳面與稅基變動，所得稅費用$10,000（50,000×20%）。

為什麼答案是 B

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