甲公司20X5年底資產、負債之帳面金額與課稅基礎差異如下：①應課稅暫時性差異$800,000，預計自20X6年起，分4年每年迴轉25%。②可減除暫時性差異$1,000,000，預計於20X6年及20X7年分別迴轉60%及40%。20X6年稅前淨利為$200,000，其中交際費計有$50,000超過稅法規定上限，所得稅率為20%；依據稅法規定，課稅損失可抵減未來10年之課稅所得。若甲公司於20X5年及20X6年底評估，所有可減除暫時性差異與未使用課稅損失，除於應課稅暫時性差異迴轉時可供使用外，未來無其他課稅所得可供使用，則20X6年綜合損益表應列報之所得稅費用為：

20X5末：DTL=160,000，DTA認列上限為160,000，淨遞延稅為0。20X6年課稅所得=200,000(稅前淨利)+50,000(交際費)+200,000(應課稅暫時性差異迴轉)-600,000(可減除暫時性差異迴轉)=-150,000，當期所得稅為0。20X6末：DTL=120,000；可減除暫時性差異剩餘400,000及課稅損失150,000，潛在DTA=(400,000+150,000)×20%=110,000，因未來應課稅所得600,000足以吸收，故DTA認列110,000。期末淨遞延所得稅負債=120,000-110,000=10,000。遞延所得稅費用=期末淨額10,000-期初0=10,000，即所得稅費用為$10,000。