專技高考-會計師中級會計學111 年第 6 題單選題
甲公司於 X5 年初以$5,000,000 投資乙公司 30%股權，對乙公司具重大影響；此項股權投資取得時之課稅基礎亦為$5,000,000。乙公司章程規定股利配發上限為每年盈餘之 60%，該公司於 X5 年未宣告發放股利，X5 年淨利為$500,000，甲公司認列$150,000 投資收益。若依稅法規定，股權投資所產生之所有收益或費損（含處分損益），均不予課稅亦不得減除。甲公司 X5 年稅前淨利為$1,000,000，所得稅率為 20%；假設無其他暫時性差異存在，則甲公司 X5 年所得稅費用及 X5 年底資產負債表應列報遞延所得稅負債分別為：
A$170,000 及$0正確答案
B$182,000 及遞延所得稅負債$12,000
C$185,000 及遞延所得稅負債$15,000
D$188,000 及遞延所得稅負債$18,000
A正確答案
投資收益不課稅,屬永久性差異,無遞延稅;所得稅費用=(1,000,000-150,000)×20%=170,000。
逐選項解析
A$170,000 及$0✓ 正確
正確。投資收益不課稅為永久性差異,所得稅費用170,000,無遞延稅負債。
B$182,000 及遞延所得稅負債$12,000✕ 錯誤
錯誤。誤將60%股利上限視為暫時性差異計算遞延稅,但題目明示所有收益均不課稅,屬永久性差異。
C$185,000 及遞延所得稅負債$15,000✕ 錯誤
D$188,000 及遞延所得稅負債$18,000✕ 錯誤
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