甲公司於 20X1 年初以$400,000 承包為期三年之工程合約，經評估該合約係隨時間逐步滿足之單一履約義務，且以已發生成本占總成本比例為基礎之投入法衡量該合約之完成程度係屬適當。甲公司 20X1 年為該合約發生履行合約之成本$100,000，且 20X1 年底估計未來尚需投入成本$100,000 始能完成該合約。甲公司 20X2 年為該合約發生履行合約之成本$300,000，且 20X2 年底估計未來尚需投入成本$100,000 始能完成該合約。若甲公司亦得於 20X2 年底選擇支付罰款$200,000 以終止該合約，甲公司為該合約應認列計入 20X2 年本期淨利之費損總金額為（不考慮重大財務組成部分與所得稅之影響）：