專技高考-會計師中級會計學111 年第 14 題單選題
甲公司為一家麵包生產廠商，於 20X1 年中簽訂以每公噸$15,000 之價格購買 50 公噸小麥的遠期合約，該遠期合約將以小麥實體交割，即此合約不視為衍生性金融工具。20X1 年底，小麥市場價格跌至每公噸$13,000，惟甲公司評估後預期該遠期合約交割之小麥所製作之麵包的預期經濟效益超過合約的不可避免之成本，無法屬於虧損性合約。以下敘述何者正確？
A20X1 年底無須認列負債準備正確答案
B交割小麥之所有權的風險及報酬移轉時，應以每公噸$13,000 衡量其成本
C20X1 年底依據預期經濟效益之金額認列或有資產
D20X2 年交割小麥時認列$100,000 之損失
A正確答案
題目已明示該進貨合約「非屬虧損性合約」，因此年底無須依 IAS 37 認列負債準備，交割時存貨應依原合約價格入帳。
逐選項解析
B交割小麥之所有權的風險及報酬移轉時，應以每公噸$13,000 衡量其成本✕ 易錯陷阱
存貨的取得成本應以實際交易價格（即合約簽訂的每公噸 $15,000）來衡量，而非交割時的市場價格 $13,000。
C20X1 年底依據預期經濟效益之金額認列或有資產✕ 錯誤
預期經濟效益大於成本屬於企業正常的營運獲利預期，並不符合「或有資產」的定義；且依會計準則，或有資產通常不予入帳，僅在經濟效益流入幾乎確定時才認列為資產。
D20X2 年交割小麥時認列$100,000 之損失✕ 易錯陷阱
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