專技高考-會計師中級會計學111 年第 22 題單選題
甲公司採行之輪休辦法規定，凡員工任職每滿 10 年即可享有半年之輪休假期，公司並為此制度成立基金，每年提撥$5,000。X1 年初，甲公司有關該辦法之確定福利義務現值為$30,000，長期員工福利基金資產公允價值$20,000，折現率 5%，X1 年之當期服務成本為$4,500，福利資產實際報酬$2,500，X1 年底因變更精算假設而產生精算損失$2,000。試問甲公司於 X1 年應認列多少有關該辦法之員工福利費用？
A$4,500
B$5,000
C$5,500正確答案
D$7,500
C正確答案
其他長期員工福利:所有再衡量數均立即計入損益,合計$5,500。
為什麼答案是 C
正確:4,500(服務成本)+500(淨利息費用)−1,500(資產再衡量利益)+2,000(精算損失)=5,500。
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完整詳解
Pro · 無限重點 其他長期員工福利:所有再衡量數均立即計入損益,合計$5,500。
1. 此為「其他長期員工福利」(輪休假),非退職後福利,所有成分一律列入當期損益。
2. 當期服務成本 = $4,500
3. 淨利息 = (DBO 30,000 − 資產 20,000) × 5% = $500
4. 資產實際報酬 $2,500 與利息收入 $1,000(20,000×5%)差額 $1,500 為再衡量利益
5. 精算損失 $2,000 為再衡量損失
6. 合計 = 4,500 + 500 − 1,500 + 2,000 = $5,500
逐選項分析
A✕
僅計當期服務成本,漏算淨利息及再衡量數,錯誤。
B✕
僅為公司每年提撥金額,提撥額非費用認列依據,錯誤。
C✓ 正確
正確:4,500(服務成本)+500(淨利息費用)−1,500(資產再衡量利益)+2,000(精算損失)=5,500。
D✕
若僅漏減資產實際報酬超出預期之再衡量利益$1,500，會誤算為$7,000，而非$7,500，故錯誤。
勿將輪休假比照退休金把再衡量數列入OCI;其他長期員工福利全部入損益。 
