甲公司經公開提案比稿競爭於20X1年底取得乙客戶之A產品廣告合約。甲公司於20X1年為取得該合約發生下列成本：A產品目標市場調查成本$500,000，提案資料印製成本$200,000與因取得合約而給付介紹人之佣金成本$100,000。若該等成本均預期得20X2年完成該合約後自收取之合約對價中回收，前述成本對甲公司20X1年本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）：
A$0
B$(500,000)
C$(700,000)正確答案
D$(800,000)
答案與詳解
C
正確答案
取得合約的「增額成本」（佣金）可資本化，其他一般成本須費用化。
為什麼答案是 C
正解！市場調查$500,000+提案印製$200,000=$700,000須費用化（非增額成本）；佣金$100,000屬增額取得成本且可回收，資本化為合約資產。20X1淨利減少$700,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 取得合約的「增額成本」（佣金）可資本化，其他一般成本須費用化。
秒殺技巧
只有「因取得合約才發生」的增額成本能資本化，市場調查與印製屬一般成本須費用化。500,000+200,000=700,000費用化。逐選項分析
A✕ 陷阱
陷阱選項！以為三項成本都可回收就全部資本化。但 IFRS 15 僅允許「增額取得成本」資本化，市調與印製屬一般性成本，無論是否可回收皆須於發生期費用化。
B✕
只費用化市場調查$500,000，漏掉提案印製成本$200,000。提案比稿成本屬取得合約前的投標成本，非增額取得成本，應同樣費用化。
C✓ 正確
正解！市場調查$500,000+提案印製$200,000=$700,000須費用化（非增額成本）；佣金$100,000屬增額取得成本且可回收，資本化為合約資產。20X1淨利減少$700,000。
D✕ 陷阱
把佣金$100,000也費用化了。但佣金是「因取得合約才發生」的增額成本，且預期可回收，依 IFRS 15 應資本化認列為合約取得成本資產，20X2 再隨收入攤銷。
IFRS 15 取得合約成本會計處理
| 成本類型 | 性質 | 處理方式 | 本題金額 |
|---|---|---|---|
| 市場調查成本 | 一般性成本(非增額) | 發生時費用化 | $500,000 費用 |
| 提案比稿印製成本 | 投標成本(無論得標皆發生) | 發生時費用化 | $200,000 費用 |
| 介紹人佣金 | 增額取得成本(得標才付) | 資本化,預期可回收 | $100,000 資產 |
| 合計對淨利影響 | — | — | -$700,000 |
陷阱提醒
題目用「預期可自對價回收」誘導考生以為三項都能資本化(選A)。但 IFRS 15.91 要求「增額性」與「可回收」須『同時』具備。市調與印製無論得標與否都會發生，不具增額性，即使可回收也須費用化。