專技高考-會計師中級會計學112 年第 7 題單選題
甲公司X6年底及X7年底資產負債表顯示備抵存貨跌價分別為$80,000及$75,000，下列有關因存貨採成本與淨變現價值孰低衡量之敘述，何者錯誤？①使X7年稅前淨利減少$75,000 ②自公司成立以來至X7年底存貨跌價損失已使銷貨毛利累積減少$75,000 ③自公司成立以來至X7年底累積認列存貨跌價損失金額為$75,000
A正確答案
備抵存貨跌價是累積科目，X7年只認列變動數（迴轉$5,000使淨利增加），非全額$75,000。
為什麼答案是 A
①錯誤：X7年備抵由80,000降至75,000，應認列跌價迴轉利益$5,000，使稅前淨利增加$5,000而非減少$75,000。②③正確：期末備抵餘額$75,000即代表累積至X7年底尚未迴轉的累積跌價損失淨額，亦即累積使銷貨毛利減少數。
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完整詳解
Pro · 無限重點 備抵存貨跌價是累積科目，X7年只認列變動數（迴轉$5,000使淨利增加），非全額$75,000。
期末備抵餘額=累積跌價；當期損益=期末-期初。75,000<80,000→迴轉利益$5,000。
逐選項分析
A✓ 正確
①錯誤：X7年備抵由80,000降至75,000，應認列跌價迴轉利益$5,000，使稅前淨利增加$5,000而非減少$75,000。②③正確：期末備抵餘額$75,000即代表累積至X7年底尚未迴轉的累積跌價損失淨額，亦即累積使銷貨毛利減少數。
B✕ 陷阱
②正確不應選。備抵存貨跌價$75,000反映自成立以來累積認列且尚未迴轉之跌價，等同累積使銷貨毛利減少的金額。
C✕
②③皆為正確敘述，不應被選為「錯誤」。期末備抵餘額即代表累積淨跌價損失。
D✕ 陷阱
易誤選陷阱。若不熟悉備抵科目性質，可能誤以為三者皆錯；實際上只有①混淆了「當期變動」與「累積餘額」。
備抵存貨跌價 T 字帳邏輯
| 項目 | X6期末 | X7期末 | X7當期影響 |
|---|
| 備抵存貨跌價餘額 | $80,000 | $75,000 | 減少$5,000 |
| 當期損益認列 | — | — | 迴轉利益$5,000 |
| 累積毛利減少數 | $80,000 | $75,000 | — |
題目刻意混淆「當期損益影響」與「累積跌價餘額」。備抵$75,000是累積到X7底的餘額，當期僅變動$5,000。誤把期末餘額當成當年度認列金額，是本題最大陷阱。 
