甲公司X7年12月31日帳上有零用金$500，A銀行支票存款$35,000，B銀行存款透支$3,000，以及顧客償還貨款寄來的郵局匯票$2,000，若公司帳上的銀行對帳單無任何差異，X7年底資產負債上的現金餘額為何？
A$500
B$35,500
C$37,500正確答案
D$40,500
答案與詳解
C
正確答案
現金項目＝零用金＋支存＋郵政匯票，透支不扣要列負債，故 500+35,000+2,000=$37,500。
為什麼答案是 C
正解：零用金 500＋A 銀行支存 35,000＋郵政匯票 2,000＝$37,500。B 銀行透支 $3,000 不可沖抵，應另列「銀行透支」為流動負債。
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完整詳解
Pro · 無限重點 現金項目＝零用金＋支存＋郵政匯票，透支不扣要列負債，故 500+35,000+2,000=$37,500。
秒殺技巧
口訣：零用金、活存、支存、匯票都算現金；透支列流動負債，不從現金扣！逐選項分析
A✕
只算零用金 $500，漏掉支存與郵政匯票，明顯低估。
B✕ 陷阱
500+35,000=35,500，漏掉顧客寄來的郵政匯票 $2,000。郵政匯票視同現金，不是應收票據。
C✓ 正確
正解：零用金 500＋A 銀行支存 35,000＋郵政匯票 2,000＝$37,500。B 銀行透支 $3,000 不可沖抵，應另列「銀行透支」為流動負債。
D✕ 陷阱
37,500+3,000=40,500，錯把透支加進現金。透支代表欠銀行錢，是負債不是資產。
現金及約當現金之認列
| 項目 | 是否列現金 | 金額 | 理由 |
|---|---|---|---|
| 零用金 | ✅ 是 | 500 | 隨時可用於支付 |
| A 銀行支票存款 | ✅ 是 | 35,000 | 活期性質可動用 |
| 郵政匯票 | ✅ 是 | 2,000 | 視同通貨，可立即兌現 |
| B 銀行存款透支 | ❌ 否 | (3,000) | 列流動負債「銀行透支」 |
陷阱提醒
最容易錯在「B 銀行透支」的處理。不同銀行帳戶之存款與透支不可互抵，透支必須單獨列為流動負債。若同為同一銀行且可抵銷才能淨額表達。本題 A、B 是不同銀行，故 $3,000 不可沖抵也不可加總。