關於會計資訊品質及理論架構,下列何者最有爭議性？

成本原則要求以取得時的歷史成本入帳，但資產公允價值隨時間波動，歷史成本無法真實反映現時價值，學界、準則制定機構(IFRS推公允價值)及投資人均對此存有重大爭議，是五個選項中爭議性最高者。