原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學105 年第 22 題單選題
甲公司某項負債年底帳面金額為$100,000，課稅基礎為$70,000，所得稅稅率為20%，則甲公司年底資產負債表上應認列：
A遞延所得稅負債$6,000
B遞延所得稅負債$20,000
C遞延所得稅資產$6,000正確答案
D遞延所得稅資產$20,000
C正確答案
負債帳面>課稅基礎屬可減除暫時性差異，應認列遞延所得稅資產 = 差額30,000 × 20% = 6,000。
為什麼答案是 C
負債帳面$100,000>課稅基礎$70,000，差額$30,000屬可減除暫時性差異(未來清償時可減稅)，應認列遞延所得稅資產=30,000×20%=$6,000。
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完整詳解
Pro · 無限重點 負債帳面>課稅基礎屬可減除暫時性差異，應認列遞延所得稅資產 = 差額30,000 × 20% = 6,000。
負債：帳面>課稅基礎→遞延所得稅『資產』；資產：帳面>課稅基礎→遞延所得稅『負債』。差額×稅率即可。
逐選項分析
A✕ 陷阱
金額6,000正確，但方向錯誤。負債帳面金額大於課稅基礎時，未來清償時可減除的金額較多，屬可減除暫時性差異，應認列遞延所得稅『資產』而非負債。
B✕
20,000是暫時性差異金額本身(100,000-70,000)，不是遞延稅額。須再乘以稅率20%才是應認列金額，且方向應為資產而非負債。
C✓ 正確
負債帳面$100,000>課稅基礎$70,000，差額$30,000屬可減除暫時性差異(未來清償時可減稅)，應認列遞延所得稅資產=30,000×20%=$6,000。
D✕
方向正確是資產，但金額錯誤。$20,000是暫時性差異本身，應再乘以稅率20%得$6,000才是遞延所得稅資產。
暫時性差異判斷表
| 項目 | 帳面 vs 課稅基礎 | 差異類型 | 認列 |
|---|
| 資產 | 帳面 > 課稅基礎 | 應課稅 | 遞延所得稅負債 |
| 資產 | 帳面 < 課稅基礎 | 可減除 | 遞延所得稅資產 |
| 負債 | 帳面 > 課稅基礎 | 可減除 | 遞延所得稅資產 |
| 負債 | 帳面 < 課稅基礎 | 應課稅 | 遞延所得稅負債 |
最常見陷阱是『負債』的判斷方向與『資產』相反！資產帳面大於課稅基礎→DTL；但負債帳面大於課稅基礎→DTA。另一陷阱是忘記乘稅率，直接把差異金額當作遞延稅額。 
