地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規109 年第 1 題單選題
依所得稅法規定，申報綜合所得稅時，下列何項扣除額限納稅義務人本人、配偶以及受扶養直系親屬才可適用？①房屋租金支出 ②長期照護扣除額 ③醫藥費 ④保險費
D正確答案
申報綜所稅時，僅保險費與房屋租金限本人、配偶及受扶養直系親屬適用，醫藥費與長照則含所有受扶養親屬。
為什麼答案是 D
①房屋租金支出與④保險費，依所得稅法規定，皆嚴格限制僅本人、配偶及受扶養「直系親屬」才可適用，為正確組合。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 申報綜所稅時，僅保險費與房屋租金限本人、配偶及受扶養直系親屬適用，醫藥費與長照則含所有受扶養親屬。
秒解口訣：「租屋買保險，只給直系親」。醫藥費、捐贈、長照扣除額基於人道或照護需求，放寬至所有受扶養親屬（含旁系）。
逐選項分析
A✕
②長期照顧特別扣除額適用對象包含所有受扶養親屬，不限於直系親屬，故本選項錯誤。
B✕
③醫藥及生育費基於人道考量，適用對象包含所有受扶養親屬（如兄弟姊妹），不限於直系親屬，故本選項錯誤。
C✕
②長照扣除額與③醫藥費皆不限於直系親屬，兩者均包含所有受扶養親屬，故本選項錯誤。
D✓ 正確
①房屋租金支出與④保險費，依所得稅法規定，皆嚴格限制僅本人、配偶及受扶養「直系親屬」才可適用，為正確組合。
綜合所得稅扣除額適用對象比較
| 扣除額項目 | 適用對象範圍 | 是否限直系親屬 |
|---|
| 保險費 | 本人、配偶、受扶養親屬 | 是（限直系） |
| 房屋租金支出 | 本人、配偶、受扶養親屬 | 是（限直系） |
| 醫藥及生育費 | 本人、配偶、受扶養親屬 | 否（含旁系等） |
| 長期照顧特別扣除額 | 本人、配偶、受扶養親屬 | 否（含旁系等） |
| 捐贈 | 本人、配偶、受扶養親屬 | 否（含旁系等） |
考生易將「受扶養親屬」與「受扶養直系親屬」混淆。醫藥費、長照扣除額等基於人道或照護需求，放寬至所有受扶養親屬（如兄弟姊妹）；但保險費與房租支出則嚴格限制在直系親屬。 
