原住民族考試四等考試-財稅行政類科稅務法規概要108 年第 23 題單選題
依稅捐稽徵法之規定，下列敘述何者正確？
A扣繳義務人以不正當方法匿報扣繳稅捐者，處5年以下有期徒刑正確答案
B納稅義務人經人檢舉而向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，相關之行為罰一律免除
C納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，免加計利息，且相關之處罰一律免除
D納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，財政部應停止並追回其歷年享受租稅待遇之優惠
A正確答案
稅捐稽徵法規定，扣繳義務人以不正當方法匿報稅捐處5年以下有期徒刑；自動補報補繳須「未經檢舉」且「加計利息」方可免罰；逃漏稅情節重大僅追回「違章當年度」租稅優惠。
為什麼答案是 A
依稅捐稽徵法第42條規定，代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。本選項僅稱處5年以下有期徒刑，與條文所定刑期相符，故正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 稅捐稽徵法規定，扣繳義務人以不正當方法匿報稅捐處5年以下有期徒刑；自動補報補繳須「未經檢舉」且「加計利息」方可免罰；逃漏稅情節重大僅追回「違章當年度」租稅優惠。
看到「經人檢舉」就不能免罰，看到「免加計利息」就錯（自動補報要加計利息），看到「歷年」就錯（只追回違章當年度）。
逐選項分析
A✓ 正確
依稅捐稽徵法第42條規定，代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。本選項僅稱處5年以下有期徒刑，與條文所定刑期相符，故正確。
B✕ 陷阱
依稅捐稽徵法第48-1條規定，納稅義務人自動補報並補繳所漏稅款而免除處罰的要件，必須是「未經檢舉」且「未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查」之案件。若已「經人檢舉」，則不適用免罰規定。
C✕ 陷阱
依稅捐稽徵法第48-1條規定，自動補報並補繳漏稅款者，雖可免除逃漏稅之相關處罰，但補繳之稅款必須依法定利率按日「加計利息」一併徵收，並非免加計利息。考題常將「免罰」與「免息」混淆。
D✕ 陷阱
依稅捐稽徵法第48條規定，納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部應停止並追回其「違章行為所屬年度」享受租稅優惠之待遇。選項稱追回「歷年」享受之優惠，範圍過度擴張，故錯誤。
稅捐稽徵法違章處罰與免罰要件
| 項目 | 適用對象 | 關鍵要件 | 法律效果 |
|---|
| 扣繳義務人匿報 | 扣繳義務人/代徵人 | 以不正當方法匿報/短報 | 處5年以下有期徒刑 |
| 自動補報補繳免罰 | 納稅義務人 | 未經檢舉、未經調查 | 免除逃漏稅處罰，但須加計利息 |
| 逃漏稅情節重大 | 納稅義務人 | 逃漏稅捐情節重大 | 停止並追回「違章當年度」租稅優惠 |
稅捐稽徵法的免罰跟追繳規定,最愛考「時間點」跟「完整條件」。自動補報補繳想免罰,必須同時滿足「未經檢舉」和「加計利息」兩個條件,少一個就要罰;而逃漏稅情節重大時,追回租稅優惠只限「違章當年度」,不能往前追好幾年。扣繳義務人用不正當方法匿報,可處五年以下有期徒刑。記住:免罰要兩關都過,追繳只追當年,刑責看手段正不正當。 
