某公司採曆年制且非金融業，其107年12月31日資產負債表列有應收帳款新臺幣2,000,000元及應收票據新臺幣1,000,000元，依營利事業所得稅查核準則第94條第2款之規定，備抵呆帳的估列最高不得超過新臺幣多少元？
A15,000元
B20,000元
C30,000元正確答案
D45,000元
答案與詳解
C
正確答案
備抵呆帳最高=(應收帳款+應收票據)×1%，非金融業適用。
為什麼答案是 C
(應收帳款2,000,000+應收票據1,000,000)×1%=30,000元。依查核準則第94條第2款，非金融業備抵呆帳上限為應收帳款及應收票據餘額1%。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 備抵呆帳最高=(應收帳款+應收票據)×1%，非金融業適用。
秒殺技巧
(200萬+100萬)×1%=3萬元，直接選C。逐選項分析
A✕
15,000元為150萬×1%，漏算了應收帳款或票據其中一項，計算基礎錯誤。
B✕ 陷阱
20,000元為200萬×1%，只算應收帳款忽略應收票據，陷阱在漏算票據。
C✓ 正確
(應收帳款2,000,000+應收票據1,000,000)×1%=30,000元。依查核準則第94條第2款，非金融業備抵呆帳上限為應收帳款及應收票據餘額1%。
D✕
45,000元為300萬×1.5%，稅法並無1.5%之規定，顯然為誤算比率。
備抵呆帳估列上限 (查核準則§94)
| 行業別 | 計算基礎 | 最高比率 |
|---|---|---|
| 非金融業 | 應收帳款+應收票據餘額 | 1% |
| 金融業 | 放款+保證+承兌餘額 | 1% |
| 實際發生率高於上限 | 前3年度平均實際呆帳率 | 按實際比率 |
陷阱提醒
查核準則§94的1%上限條款,出題焦點在「完整計算基礎」和「正確比率」。實務上營業收入產生的應收款項有兩種形態:現金交易產生應收帳款、票據交易產生應收票據,兩者都有呆帳風險,所以計算基礎必須同時涵蓋。考選部最常設的陷阱是只給應收帳款餘額就乘1%,讓考生漏算應收票據;或者改成1.5%、0.5%測試你有沒有死背數字。判斷關鍵:看到備抵呆帳上限題,先確認是否為非金融業,再檢查兩個科目餘額是否都抓進來,最後套用1%這個法定天花板。