外交人員考試四等考試-外交行政人員類科行政組會計學概要112 年第 2 題單選題
甲公司的會計人員在編製 X3 年 12 月 31 日之銀行調節表，收到銀行對帳單列示之 X3 年 12 月 31 日之銀行帳戶餘額為$38,800，且銀行通知手續費$300、託收票據收現$5,800 以及客戶存款不足支票退票金額為$2,680。另外，公司帳列銀行存款餘額為$39,800；X3 年 12 月 31 日之流通在外支票金額為$7,000；編號為 101 的支票，銀行端已兌付之金額為$6,800，甲公司會計人員之會計記錄誤記為$8,600。則銀行調節表中應包含之在途存款金額為：
A$1,020
B$6,820
C$12,620正確答案
D$15,300
C正確答案
由銀行端調整後餘額 = 公司端調整後餘額,反推在途存款為 $12,620。
為什麼答案是 C
$12,620 正確。經兩端調整後餘額均為 $44,420,反推在途存款為此數。
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完整詳解
Pro · 無限重點 由銀行端調整後餘額 = 公司端調整後餘額,反推在途存款為 $12,620。
1. 公司帳餘額調整:39,800 - 手續費300 + 託收5,800 - 退票2,680 + 支票更正(8,600-6,800=1,800) = 44,420
2. 銀行端調整後應等於 44,420
3. 銀行對帳單餘額 38,800 + 在途存款X - 流通在外支票 7,000 = 44,420
4. X = 44,420 - 38,800 + 7,000 = 12,620
逐選項分析
A✕
$1,020 未正確處理託收、退票及支票更正等調整項,計算錯誤。
B✕
$6,820 漏計支票更正金額 $1,800 之調整。
C✓ 正確
$12,620 正確。經兩端調整後餘額均為 $44,420,反推在途存款為此數。
知識整理
| 重點 |
|---|
| 銀行調節表(雙向調節法): |
| • 公司端調整:加:託收票據;減:手續費、退票(NSF);更正錯誤(此題支票實付6,800卻記8,600,應加回1,800) |
| • 銀行端調整:加:在途存款;減:流通在外支票 |
| • 兩端調整後餘額必須相等 |
| • 公司端:39,800-300+5,800-2,680+1,800=44,420 |
| • 銀行端:38,800+在途-7,000=44,420 → 在途=12,620 |
支票記帳錯誤(8,600 vs 6,800)屬公司端調整,需加回 $1,800;勿誤調整於銀行端。 
