原住民族考試四等考試-財稅行政類科稅務法規概要111 年第 10 題單選題
下列何項進項稅額在申報營業稅時可准予扣抵？
A購進貨物時已支付進項稅額，但未依規定取得合法憑證
B購入交際應酬用之貨物時支付之進項稅額
C購買機器設備時支付之進項稅額正確答案
D購入自用乘人小汽車時支付之進項稅額
C正確答案
進項稅額須取得合法憑證且與營業相關，交際應酬、自用小客車不得扣抵。
為什麼答案是 C
購買機器設備為營業上使用之生財器具，屬營業直接相關支出，只要取得合法憑證，其進項稅額可全額扣抵銷項稅額。
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完整詳解
Pro · 無限重點 進項稅額須取得合法憑證且與營業相關，交際應酬、自用小客車不得扣抵。
記口訣：交際、自用小客車、未取憑證→不得扣抵；生財器具→可扣抵。
逐選項分析
A✕ 陷阱
營業稅法規定，進項稅額必須取得並保存合法憑證（如統一發票）才能扣抵，未取得憑證者不得扣抵，這是扣抵的基本門檻。
B✕
交際應酬用貨物或勞務之進項稅額，依營業稅法第19條明文規定不得扣抵，因其非屬營業本身之直接成本。
C✓ 正確
購買機器設備為營業上使用之生財器具，屬營業直接相關支出，只要取得合法憑證，其進項稅額可全額扣抵銷項稅額。
D✕ 陷阱
自用乘人小汽車（9人座以下載人小客車）之進項稅額，依營業稅法第19條規定不得扣抵，貨車、營業用車則可扣抵，考生常混淆。
營業稅進項稅額不得扣抵項目（營業稅法§19）
| 類型 | 可否扣抵 | 舉例 | 備註 |
|---|
| 未取得合法憑證 | ✗ | 無發票的採購 | 基本門檻 |
| 非供營業用 | ✗ | 老闆私用支出 | 須與本業相關 |
| 交際應酬 | ✗ | 送禮、宴客 | 明文禁止 |
| 酬勞員工個人 | ✗ | 員工旅遊、禮品 | 明文禁止 |
| 自用乘人小汽車 | ✗ | 9座以下自用轎車 | 貨車除外 |
| 機器設備 | ✓ | 生產機台、電腦 | 生財器具 |
D 選項最容易誤選，許多人以為公司買車都可扣抵。關鍵在「自用乘人小汽車」四字：9人座以下載客車不行，但貨車、9人座以上廂型車、營業用計程車則可扣抵。另A項「已支付但未取得憑證」也常被誤認為可扣抵。 
