依土地稅法第 33 條及第 34 條規定，下列關於土地增值稅之敘述，何者正確？ (A) 土地持有期間超過 40 年者，其土地增值稅可全數免徵，以鼓勵長期持有土地 (B) 出售自用住宅用地時，都市土地面積未超過 3 公畝部分，得適用土地增值稅按 10%稅率計算；超過部分則依一般土地增值稅累進稅率課徵 (C) 土地所有權人於出售前一年內，曾將自用住宅用地出租，仍可適用 10%優惠稅率計算土地增值稅 (D) 出售自用住宅用地適用 10%土地增值稅稅率之優惠，每位土地所有權人可無限制次數適用該優惠，無需符合任何條件

身心障礙人員考試身障四等-財稅行政類科稅務法規概要114 年第 22 題單選題

依土地稅法第 33 條及第 34 條規定，下列關於土地增值稅之敘述，何者正確？

A土地持有期間超過 40 年者，其土地增值稅可全數免徵，以鼓勵長期持有土地

B出售自用住宅用地時，都市土地面積未超過 3 公畝部分，得適用土地增值稅按 10%稅率計算；超過部分則依一般土地增值稅累進稅率課徵正確答案

C土地所有權人於出售前一年內，曾將自用住宅用地出租，仍可適用 10%優惠稅率計算土地增值稅

D出售自用住宅用地適用 10%土地增值稅稅率之優惠，每位土地所有權人可無限制次數適用該優惠，無需符合任何條件

答案與詳解

正確答案

自用住宅用地優惠稅率10%，都市土地限3公畝、非都市限7公畝，超過部分按一般累進稅率。

逐選項解析

A土地持有期間超過 40 年者，其土地增值稅可全數免徵，以鼓勵長期持有土地✕ 易錯陷阱

土地稅法對長期持有有減徵規定（如20/30/40年分別減20%/30%/40%），但絕非「全數免徵」。全免是誇張陷阱。

B出售自用住宅用地時，都市土地面積未超過 3 公畝部分，得適用土地增值稅按 10%稅率計算；超過部分則依一般土地增值稅累進稅率課徵✓ 正確

C土地所有權人於出售前一年內，曾將自用住宅用地出租，仍可適用 10%優惠稅率計算土地增值稅✕ 易錯陷阱

適用10%優惠前提是「出售前一年內未曾供營業使用或出租」，一旦出租即不符自用住宅要件，無法適用優惠稅率。

D出售自用住宅用地適用 10%土地增值稅稅率之優惠，每位土地所有權人可無限制次數適用該優惠，無需符合任何條件✕ 錯誤

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